Controlling als Bestandteil eines Risikomanagementsystems Die Dokumentation Interner Kontrollsysteme ist verpflichtend für publizitätspflichtige Unternehmen Prüfer müssen sie einfordern Ein Internes Kontrollsystem IKS ist die Summe der verzahnten Kontroll und Prüfschritte bei Rechnungslegungsprozessen RLP Hauptziel ist die Recht und Ordnungsmäßigkeit der Finanz berichterstattung Die Ordnungsmäßigkeit wird auch unter der Prämisse der Wirtschaftlichkeit beurteilt Das lässt sich erreichen indem man die Risiken und Schäden im Fall einer fehlenden oder ungenügenden Kontrolle gegen die Kosten für die Kontrolle abwägt Ein IKS ist in das Risikomanage mentsystem RMS eines Unternehmens inte griert Kontroll und Prüfroutinen folgen aus Pflichten der Rechtmäßigkeit und Risikovermeidung Ein IKS dient also der Absicherung der Abläufe und Ziele und es soll die Interessenträger über seine Verlässlichkeit unterrichten Schließlich geht es nicht darum Prüferbedürfnisse zu befrie digen sondern die Bestandsfestigkeit und Trans parenz des Unternehmens zu sichern Drohende Gefahren können nur durch häufig kontrollierte definierte und transparente Arbeitsschritte auf allen Stufen der Wertschöpfungskette im Rah men einer Frühindikation erkannt werden Hier zu gehören das Kommunizieren von erkannten Risikotatbeständen und das Kontrollieren von Abhilfemaßnahmen Der RLP umfasst alle Aktivitäten die Forderun gen oder Verbindlichkeiten von der Entstehung bis zum Ausweis in der Bilanz und Ergebnisrech nung wiedergeben Er beginnt mit der dokumen tierten Anbahnung vor Auftragserteilung und endet spätestens mit der Auflösung der für den ursprünglichen Tatbestand gebildeten Rückstel lung Der RLP weist Schnittstellen zu unterstüt zenden und kontrollierenden Systemen oder Funktionen Vertrieb Controlling Einkauf etc auf Vor und nachgelagerte Ereignisse können zur zeitlichen Erweiterung führen Rechtliche Grundlagen der Dokumentationspflichten Für Prüfungshandlungen im Rahmen der Jah resabschlussprüfung bedarf es gegenüber dem Wirtschaftsprüfer des Nachweises dass den Anforderungen aus 264d HGB und 314 1 2 HGB entsprochen wird Diese gemäß 289 30 IBWF Der Mittelstand 1 2016

Hinweis: Dies ist eine maschinenlesbare No-Flash Ansicht.
Klicken Sie hier um zur Online-Version zu gelangen.